2026年新税法限制扣减额，提升10万美元以上个人退休账户捐赠价值

去年通过的《大美法案》（One Big Beautiful Bill Act）对慈善捐赠的扣除额引入了新的限制，实际上将税收优惠限制在35%，并使合资格慈善分配（QCD）成为许多退休人员进行高效节税捐赠的主要工具。这些变化将于2026年生效，正促使有慈善意愿的老年投资者进行战略转型。

“对于采取分项扣税方式的纳税人来说，QCD是唯一能有效实现慈善捐赠‘一美元换一美元’全额扣除的真实途径，”北方信托（Northern Trust）区域财富顾问罗伯特·韦斯特利（Robert Westley）表示。通过使用QCD，捐赠金额从一开始就被排除在应纳税所得额之外，与新制度下标准扣除额效力削弱的情况相比，具有显著优势。

新规为分项慈善扣除设置了两大障碍。首先，捐赠额仅在超过调整后总收入（AGI）0.5%的部分才可扣除。其次，扣除额的税收优惠上限为35%。对于一对AGI为 80 万美元且捐赠 2 万美元的夫妇来说，其税收节省将从旧规则下的 7,400 美元降至 5,600 美元。

对于必须从73岁开始从其个人退休账户（IRA）中提取最低强制提取额（RMD）的退休人员来说，规则的变化提升了QCD的重要性。它允许他们每年向慈善机构直接捐赠最高达 11.1 万美元，满足其RMD要求，且至关重要的是，避免将该分配计入应纳税所得额，这也有助于他们规避更高的医保（Medicare）保费。

强大的变通方案

QCD允许70.5岁及以上的人士每年直接从IRA向符合条件的公共慈善机构转移最高 11.1 万美元。对于已婚夫妇，每位配偶可以从各自的IRA中捐赠 11.1 万美元，总计可从收入中排除 22.2 万美元。虽然捐赠者不会因此获得单独的税收抵免，但从收入中排除的效果是相同的，实际上提供了100%的扣除，且不受新的AGI门槛或优惠上限的约束。

“这项法案改写了慈善捐赠的计算逻辑，”TaxStatus首席执行官凯文·克努尔（Kevin Knull）说。“这是一个巨大的变化，任何有慈善意向的人都应该考虑QCD。”

规则指引

使用QCD有严格的规定。转账必须直接从IRA托管机构支付给合格的慈善机构。如果IRA所有者先接收了资金，则全部金额将变为应纳税分配。此外，捐赠不能流向捐赠者指导基金（DAF）或私人基金会。为了计入当前纳税年度，转账必须在12月31日之前完成。

至关重要的是，捐赠者不能因其贡献而获得任何回报。“如果我通过QCD进行捐赠，而慈善机构给了我超级碗的门票，我就完全不能使用QCD，因为我获得了收益，”纽约梅隆财富管理（BNY Wealth）高级遗产规划策略师杰里·道尔（Jere Doyle）表示。美国国税局（IRS）会将整笔交易视为应纳税分配。

本文仅供参考，不构成投资建议。