災難稅務紓困法案豁免受災戶10%損失扣除上限

國會已將災難受害者的意外損失扣除優惠正式納入法典，針對2026年之前發生的聯邦宣布災難，豁免未投保損失超過500美元門檻的10%調整後總收入抵減。

美國註冊會計師協會（AICPA）稅務政策與倡議資深經理丹尼爾·豪夫（Daniel Hauffe）表示：「透過將這些條款納入《內地稅法》（IRC），國會為受聯邦宣布災難影響的納稅人提供了明確性並確保一致性。」

《Doug LaMalfa聯邦災難稅務紓困確定性法案》（H.R. 5366）將扣除門檻從100美元提高至500美元，允許合格災難損失計入標準扣除額，並將合格野火救濟款項的免稅期限延長至2026年底。該法案適用於2025年7月4日之後至2027年1月1日之前發生的聯邦宣布災難。

這項紓困措施與涵蓋2020年至2025年7月4日期間災難的條款相呼應，但這是多年來首度採取前瞻性而非追溯性的適用方式。已根據舊規矩申報2025年報稅表的納稅人，可在申報截止日起三年內使用1040-X表格進行修正。

計算損失

意外損失等於受損財產的調整後基礎或價值下跌金額中較小者，再減去已收到或預期可收到的保險理賠。這項擴大優惠適用於採用標準扣除額的納稅人，以及使用1040表附表A進行列舉扣除的納稅人；美國國稅局（IRS）將此類損失稱為「合格災難損失」。

國稅局提供安全港規則以簡化計算。意外損失在20,000美元或以下的自住屋主，可採用兩份維修估價中較低者來確定房屋價值下跌金額，也可使用保險公司出具的報告或持牌承包商發票中的損失估算。另一項安全港規則有助於計算災難中毀損的個人財物重置成本。詳細內容載於國稅局第547號出版物及《Revenue Procedure 2018-08》。

申報損失

對於2026年的災難損失，納稅人可在2026年或2025年報稅表上申報，擇一選擇對其更有利者。已申報2025年報稅表者可透過1040-X表格進行修正。對於2026年的災難損失，修正後的2025年報稅表須於2027年10月15日前提交——即損失發生年度正常申報截止日後六個月。

國稅局資源

國稅局為在颶風、火災或其他災難中遺失往年報稅表的納稅人提供稅務謄本，並設有專屬災難服務專線866-562-5227，此外還定期在災難後提供申報及繳稅延期。

該法律惠及房屋、汽車及個人財物遭受未投保損失的自住屋主和租客，而500美元門檻及取消10%調整後總收入抵減，使先前因收入門檻過高而無法扣除的中等收入申報者也能受惠。美國註冊會計師協會已敦促國會將這項紓困措施永久化，並警告目前的適用窗口期會在涵蓋日期之外的災難留下缺口。

本文僅供資訊參考，不構成專業建議；稅務規則及數據可能有所變更，請務必以國稅局最新官方公告為準。