美國國稅局已大幅擴大其加密貨幣監控範圍，轉向實時區塊鏈分析和從交易所獲取廣泛數據請求，這深刻影響了稅收合規性和隱私。

執行摘要

美國國稅局 (IRS) 已將其加密貨幣監控範圍從有針對性的個人調查擴大到廣泛的數據請求和複雜的區塊鏈分析。這一戰略轉變使加密貨幣稅收轉向「選擇退出」合規模式，迫使數百萬用戶證明其合規性。美國最高法院駁回審查涉及 Coinbase 隱私案件的決定，證實了國稅局可廣泛訪問第三方平台持有的數字金融數據，進一步鞏固了這一執法立場。

IRS 監控擴大與法律先例

自 2017 年以來，IRS 穩步擴大其能力，從狹義調查發展到廣泛要求 Coinbase、Kraken、Poloniex 和 Circle 等主要交易所的用戶記錄。透過使用「約翰·多伊傳票」和先進的區塊鏈分析，該機構現在可以實時追蹤加密貨幣交易。法律專家證實，這種轉向更積極的做法旨在識別多個加密貨幣交易所的稅務不合規行為。

美國最高法院拒絕審查 詹姆斯·哈珀 (James Harper) 針對 IRS 訪問 Coinbase 用戶數據的隱私案件，這是一個關鍵性進展。這項裁決支持了「第三方原則」，該原則認為個人在與外部平台共享資訊時失去了隱私期望。儘管 Coinbase、隱私倡導者和 X（前身為 Twitter）呼籲在數位時代重新考慮這一原則，但該裁決證實，中心化交易所的用戶對政府訪問其金融數據不享有第四修正案保護。

市場影響與合規轉變

正如 Crypto Tax Calculator 稅務主管 尼克·韋圖拉 (Nick Waytula) 所描述的，這一執法轉變在加密貨幣稅收執法中創造了一個「轉折點」，將其轉變為一種「選擇退出」模式，即納稅人必須積極證明合規。美國財政部稅務管理監察長 (TIGTA) 報告稱，在 2024 財年早期，透過交易所數據識別的加密貨幣用戶中，存在 75% 的潛在不合規率，這直接將案件送入審計流程。預計這種加強的審查將增加對加密貨幣稅務軟體和服務的需求，並可能促使一些用戶尋求更注重隱私的解決方案或退出生態系統。從長遠來看，這一趨勢將使加密貨幣更深入地融入傳統金融監管框架，由於更清晰（儘管更嚴格）的規則，可能會促進更大的機構採用。

雙重認證稅務律師 大衛·克拉辛 (David Klasing) 指出，IRS 已從針對「較窄群體」轉向對多個交易所進行更廣泛的合規調查。他還強調了 2017-2019 年期間「知名加密貨幣交易所的大規模錯誤報告」，導致客戶收到 IRS 的通知和「90 天信函」。

監管展望與 1099-DA 制度

即將於 2025 年 1 月 1 日生效，針對 2025 納稅年度處置的 1099-DA 報告制度，標誌著加密貨幣稅務報告的重大變化。這種新表格旨在標準化報告要求，強制要求「經紀人」（包括交易所、數字資產錢包提供商以及潛在的加密貨幣 ATM）向納稅人和 IRS 發放 1099-DA 表格。這些表格將詳細說明特定平台上每筆交易的收益、成本基礎和損益，其中涵蓋證券的成本基礎報告將於 2026 年開始。

然而，1099-DA 的實施也帶來了挑戰。一個主要問題是準確追蹤成本基礎，特別是對於使用多個交易所、錢包和平台的投資者。正如 Coinbase 稅務副總裁 勞倫斯·茲拉特金 (Lawrence Zlatkin) 所說，如果加密貨幣在一個平台上購買並在另一個平台上出售，出售方交易所可能不知道原始成本基礎，從而可能導致報告不準確。這可能導致投資者收到大量可能不正確的 1099-DA 表格，增加其核對負擔，並可能引發更多 IRS 審計。

此外，批評人士認為，擬議規則中「加密貨幣經紀人」的廣義定義可能會嚴重影響去中心化金融 (DeFi) 領域。許多 DeFi 平台和非託管錢包不保留所需的詳細使用者資訊，這導致人們擔心這些報告要求可能迫使它們退出美國市場，從而有效地扼殺國內 DeFi 領域的創新。新制度還引入了用於報告穩定幣（Box 11a）和 NFT（Box 11b）的特定欄位，並預計目前不適用於加密貨幣的洗售規則可能很快會擴展到數位資產。