Points clés
Un outil de planification successorale méconnu, appelé renonciation (disclaimer), offre aux familles une seconde chance d'optimisation fiscale sur les gros IRA hérités, permettant à l'héritier principal de transmettre l'actif à des bénéficiaires moins imposés dans les neuf mois suivant le décès du propriétaire initial.
« Les renonciations sont un excellent moyen d'offrir de la flexibilité pour prendre des décisions intelligentes après un décès », déclare Diane Thompson, avocate chez Pender & Coward, qui a travaillé sur environ 1 000 renonciations.
Pour un bénéficiaire autre que le conjoint, la loi exige généralement de vider un IRA traditionnel hérité dans les 10 ans, tous les retraits étant imposés comme un revenu ordinaire. Un retrait important en une seule fois peut propulser un héritier dans une tranche d'imposition supérieure. En renonçant, un héritier à revenus élevés peut transmettre l'IRA à un enfant à revenus plus faibles, réduisant ainsi l'impact fiscal global pour la famille.
La valeur de cette stratégie s'est accrue à mesure que l'épargne assidue et la performance du marché ont gonflé les soldes des IRA traditionnels. Les retraits forcés peuvent déclencher des surtaxes Medicare plus élevées et réduire les déductions. Une renonciation permet aux familles de réorienter l'héritage en fonction des situations fiscales actuelles, bien après que le plan successoral initial a été établi.
Une renonciation est une renonciation juridique formelle à un actif. Pour qu'elle soit valide en vertu de la loi fédérale, l'héritier doit déposer la renonciation dans les neuf mois suivant le décès du propriétaire et ne doit avoir bénéficié de l'actif d'aucune manière, par exemple en utilisant des dividendes. La décision est irréversible. Bien qu'un héritier puisse renoncer à des actifs spécifiques, comme une partie des actions d'un fonds, il ne peut pas diriger qui reçoit le bien faisant l'objet de la renonciation. L'actif passe automatiquement à la personne suivante, telle que désignée par le formulaire de bénéficiaire du propriétaire initial ou par la loi de l'État.
Cela fait de la désignation de bénéficiaires subsidiaires, ou secondaires, une partie critique de la planification successorale initiale. Par exemple, un bénéficiaire principal dans la cinquantaine et au sommet de ses années de revenus pourrait renoncer à un IRA, lui permettant de passer directement à ses enfants jeunes adultes qui se trouvent dans une tranche d'imposition inférieure. Même si le montant dépasse l'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations, aucun impôt n'est encouru car l'actif n'a jamais été légalement le sien. Les enfants seraient toujours liés par la règle de retrait de 10 ans, mais leur taux d'imposition sur le revenu plus bas entraînerait des économies familiales significatives.
Les règles diffèrent pour les bénéficiaires conjoints, qui ont l'option unique de transférer un IRA hérité dans le leur, retardant les distributions minimales requises (RMD) jusqu'à ce qu'ils atteignent leur propre âge de la retraite. Pour les autres, les RMD commencent à 73 ans et peuvent créer un frein fiscal important, commençant à 3,8 % de la valeur du compte et montant à 8,2 % à l'âge de 90 ans. Utiliser une renonciation peut être un outil puissant pour atténuer ces retraits forcés et imposables à travers les générations.
Cet article est à titre informatif uniquement et ne constitue pas un conseil en investissement.
