L'Internal Revenue Service a considérablement étendu sa surveillance des cryptomonnaies, passant à l'analyse de la blockchain en temps réel et à des demandes de données étendues auprès des plateformes d'échange, ce qui a un impact profond sur la conformité fiscale et la confidentialité.

Résumé

L'Internal Revenue Service (IRS) a élargi sa surveillance des cryptomonnaies, passant d'enquêtes individuelles ciblées à des demandes de données généralisées et à des analyses sophistiquées de la blockchain. Ce changement stratégique oriente la fiscalité des cryptomonnaies vers un modèle de conformité « par défaut » (opt-out), obligeant des millions d'utilisateurs à prouver leur adhésion. La décision de la Cour suprême des États-Unis de refuser de réexaminer une affaire de confidentialité impliquant Coinbase a confirmé l'accès étendu de l'IRS aux données financières numériques détenues par des plateformes tierces, renforçant ainsi cette posture d'application.

Surveillance élargie de l'IRS et précédent juridique

Depuis 2017, l'IRS n'a cessé d'élargir ses capacités, passant d'enquêtes limitées à des demandes massives de registres d'utilisateurs auprès de grandes plateformes d'échange comme Coinbase, Kraken, Poloniex et Circle. En utilisant des « assignations John Doe » et des analyses blockchain avancées, l'agence peut désormais tracer les transactions cryptographiques en temps réel. Les experts juridiques confirment cette transition vers une approche plus agressive, visant à identifier la non-conformité fiscale sur plusieurs plateformes d'échange de cryptomonnaies.

Un développement crucial est survenu avec le refus de la Cour suprême des États-Unis d'examiner l'affaire de confidentialité de James Harper concernant l'accès de l'IRS aux données des utilisateurs de Coinbase. Cette décision confirme la « doctrine des tiers », qui postule que les individus perdent leur attente de confidentialité lorsqu'ils partagent des informations avec des plateformes externes. Malgré les arguments de Coinbase, des défenseurs de la confidentialité et de X (anciennement Twitter) appelant à une réévaluation de la doctrine à l'ère numérique, la décision confirme que les utilisateurs des plateformes d'échange centralisées n'ont pas de protection au titre du Quatrième Amendement concernant l'accès du gouvernement à leurs données financières.

Implications pour le marché et changement de conformité

Ce changement dans l'application de la loi crée un « tournant » dans l'application de la taxe sur les cryptomonnaies, comme le décrit Nick Waytula, responsable fiscal chez Crypto Tax Calculator, le transformant en un modèle « par défaut » (opt-out) où les contribuables doivent activement prouver leur conformité. L'Inspecteur général du Trésor pour l'administration fiscale (TIGTA) a signalé un taux potentiel de non-conformité de 75 % parmi les utilisateurs de cryptomonnaies identifiés grâce aux données d'échange au début de l'exercice 2024, alimentant directement les cas dans le processus d'audit. Cette surveillance accrue devrait augmenter la demande de logiciels et de services fiscaux liés aux cryptomonnaies, et pourrait inciter certains utilisateurs à rechercher des solutions axées davantage sur la confidentialité ou à quitter l'écosystème. À long terme, cette tendance intègre plus profondément les cryptomonnaies dans les cadres réglementaires financiers traditionnels, favorisant potentiellement une plus grande adoption institutionnelle grâce à des règles plus claires, bien que plus strictes.

David Klasing, un avocat fiscaliste à double certification, a noté que l'IRS est passé du ciblage de « groupes plus restreints » à des enquêtes de conformité plus larges sur plusieurs plateformes d'échange. Il a également souligné les « erreurs de déclaration massives de la part de grandes plateformes d'échange de cryptomonnaies » entre 2017 et 2019, ce qui a conduit les clients à recevoir des avis et des « lettres de 90 jours » de l'IRS.

Perspectives réglementaires et régime 1099-DA

Le prochain régime de déclaration 1099-DA, dont l'entrée en vigueur est prévue le 1er janvier 2025 pour les cessions de l'année fiscale 2025, marque un changement important dans la déclaration fiscale des cryptomonnaies. Ce nouveau formulaire vise à standardiser les exigences de déclaration, obligeant les « courtiers » – y compris les plateformes d'échange, les fournisseurs de portefeuilles d'actifs numériques et potentiellement les distributeurs automatiques de cryptomonnaies – à émettre des formulaires 1099-DA aux contribuables et à l'IRS. Ces formulaires détailleront les produits, le coût de base et les gains/pertes pour chaque transaction sur une plateforme donnée, avec une déclaration du coût de base pour les titres couverts à partir de 2026.

Cependant, la mise en œuvre du 1099-DA présente des défis. Une préoccupation majeure est le suivi précis du coût de base, en particulier pour les investisseurs utilisant plusieurs plateformes d'échange, portefeuilles et plateformes. Comme l'a déclaré Lawrence Zlatkin, vice-président fiscal chez Coinbase, si une cryptomonnaie est achetée sur une plateforme et vendue sur une autre, la plateforme d'échange de vente peut ne pas connaître le coût de base d'origine, ce qui pourrait entraîner des déclarations potentiellement inexactes. Cela pourrait entraîner la réception par les investisseurs de nombreux formulaires 1099-DA potentiellement incorrects, augmentant leur charge de rapprochement et pouvant déclencher davantage d'audits de l'IRS.

De plus, les critiques soutiennent que la définition large de « courtier en cryptomonnaies » en vertu des règles proposées pourrait avoir un impact significatif sur le secteur de la finance décentralisée (DeFi). De nombreuses plateformes DeFi et portefeuilles non-dépositaires ne conservent pas les informations d'utilisateur requises, ce qui soulève des inquiétudes quant au fait que ces exigences de déclaration pourraient les forcer à retirer leurs services des États-Unis, étouffant ainsi efficacement l'innovation dans l'espace DeFi domestique. Le nouveau régime introduit également des champs spécifiques pour la déclaration des stablecoins (Case 11a) et des NFT (Case 11b), avec l'attente que les règles de vente à découvert, actuellement non applicables aux cryptomonnaies, pourraient bientôt être étendues aux actifs numériques.